每年報稅，夫婦最苦惱是應否選擇合併報稅？其實夫婦其中一方，入息少於個人免稅額10.8萬元，一般來說合併評稅最化算。怕計錯數，更可請稅局代計，竅妙是要在報稅單上加一個「剔」。專家更大派貼士，教你精明報稅。 記者：葉敏儀
夫婦報稅，最常見是應否合併報稅，其次是那一方申報子女免稅額。香港會計師公會稅務委員會主席麥嘉軒表示，分開評稅每人可享10.8萬元基本免稅額，若夫婦任何一方年薪低於這水平，即未能用盡免稅額，在這情況下應合併評稅。夫婦合併評稅後，可享有已婚人士免稅額21.6萬元，毋須擔心合併評稅未能享有基本免稅額。
夫婦收入高分開報稅抵
如陳生及陳太去年收入各為30萬及7.2萬元，分開報稅，陳生要繳1.01萬元，陳太毋須交稅。合併報稅後，入息較低一方可將剩餘基本免稅額，「轉贈」配偶，扣減對方應繳稅額，夫婦二人需繳金額由1.01萬元減至4848元。
薪俸稅採用遞進稅率，若二人去年各自入息金額，高於基本免稅額，分開計算會較着數。再以陳生陳太為例，二人入息總額分別為42萬及24萬元，合計要交5.09萬元，分開計稅反可減輕餘額部份的應課稅額，減輕被徵收稅項。
報稅單加「剔」稅局代計數
麥嘉軒指，稅單內有一項提問「是否選擇夫婦合併評稅」，只需在這欄加剔，稅局會同時計算分開報稅的應繳稅，當評稅主任發現合併評稅未能為申報人減省稅款，會發出評稅通知書，建議夫婦分開評稅。
如沒選夫婦合併評稅，評稅主任未必會主動計算。即使遞交稅表時未有剔上合併評稅，亦最遲可於收到稅單後一個月內，向稅局書面申請。但二人須在各自的報稅表上同時剔這欄，並均需有雙方簽名方有效。其次，當收到稅局書面通知，建議轉用另一評稅方法時，務必回覆表態，稅局不會代作決定。
（稅務篇三之三）
適宜合併評稅例子
假設陳先生和太太月薪分別是2.5萬元和6000元，二人育有一女，子女免稅額按月薪較高一方申請較着數前提下，將由陳先生申請
08/09年入息（萬元）
陳生分開評稅：30.00 陳太分開評稅：7.20 夫婦合併評稅：37.20
扣減強積金供款（萬元）
陳生分開評稅：1.20 陳太分開評稅：0.36 夫婦合併評稅：1.56
扣減基本免稅額（萬元）
陳生分開評稅：10.80 陳太分開評稅：10.80 夫婦合併評稅：21.60*
扣減子女免稅額（萬元）
陳生分開評稅：5.00 陳太分開評稅：– 夫婦合併評稅：5.00
應課稅入息實額（萬元）
陳生分開評稅：13.00 陳太分開評稅：– 夫婦合併評稅：9.04
應繳稅款
陳生分開評稅：1.01萬元 陳太分開評稅：– 夫婦合併評稅：4848元
註：*為已婚人士免稅額
資料來源：會計師公會
適宜分開評稅例子
假設陳先生和太太月薪分別是3.5萬元和2萬元，二人育有一女，子女免稅額按月薪較高一方申請較着數前提下，將由陳先生申請
08/09年入息（萬元）
陳生分開評稅：42.00 陳太分開評稅：24.00 夫婦合併評稅：66.00
扣減強積金供款（萬元）
陳生分開評稅：1.20 陳太分開評稅：1.20 夫婦合併評稅：2.40
扣減基本免稅額（萬元）
陳生分開評稅：10.80 陳太分開評稅：10.80 夫婦合併評稅：21.60*
扣減子女免稅額（萬元）
陳生分開評稅：5.00 陳太分開評稅：– 夫婦合併評稅：5.00
應課稅入息實額（萬元）
陳生分開評稅：25.00 陳太分開評稅：12.00 夫婦合併評稅：37.00
應繳稅款（萬元）
陳生分開評稅：3.05 陳太分開評稅：0.84 夫婦合併評稅：5.09
註：*為已婚人士免稅額
資料來源：會計師公會
按稅率計算應徵稅款
應課稅入息實額
陳生分開評稅：25萬元 陳太分開評稅：12萬元 夫婦合併評稅：37萬元
首4萬元的2%
陳生、陳太分開評稅：800元 夫婦合併評稅：800元
次4萬元的7%
陳生、陳太分開評稅：2800元 夫婦合併評稅：2800元
次4萬元的12%
陳生、陳太分開評稅：4800元 夫婦合併評稅：4800元
餘額的17%
陳生分開評稅：2.21萬元 陳太分開評稅：– 夫婦合併評稅：4.25萬元
應徵稅款
陳生分開評稅：3.05萬元 陳太分開評稅：8400元 夫婦合併評稅：5.09萬元
資料來源：會計師公會
可扣十年
供樓扣息每年10萬
按稅局規定，每名納稅人業主，可享物業利息扣減10年，每年10萬元。麥嘉軒說：「供樓扣息部份，視乎單位業主擁有權，如各佔50%，各人只可申請扣息一半。」
若物業由夫婦共同持有，業權各佔一半，即各可扣減該物業10年，每人每年有5萬元利息減免，夫婦可按各人的收入情況提出申請；若只有先生一方申請，太太的扣減供樓利息權利則可保留。
若無申請 扣息權可申延
例子：陳生陳太共同持有一單位，業權各佔五成。
第1年夫婦共同申請扣息，兩人共可獲扣減10萬元，尚餘9年可扣息。
第2年夫婦二人均沒有申請扣息，則二人尚有9年可扣息。
第3年只有陳生申請，陳太沒有申請，前者可獲5萬元扣減，陳太這年扣減權利可申延，故陳生尚有8年可扣息，而陳太則餘9年。
第4年二人換樓，維持各佔五成業權，可申請扣息共10萬元，陳生尚有7年可扣息，而陳太則餘8年。如此類推。
除非物業只由一人持有，如陳生個人擁有物業，並申請扣息7年，之後換樓，新單位歸陳太名下，而亦未曾扣減供樓利息，則她可享盡個人10年扣息。不過，買樓時每人涉及的問題不同，不能單以報稅為考慮重點。
異地受惠
內地生子亦享免稅額
對於子女免稅額應由夫婦那方申請，麥嘉軒表示，通常由入息較高一方申請，即使有多名子女，亦只限一方申請，不可共享減額。夫婦亦應考慮個別情況，及其他可享免稅額，如兩人入息相近，就算丈夫一方略高，但如有扣減供養父母之免稅額，太太卻沒任何免稅額可扣減，應讓太太申請子女免稅額。
麥嘉軒指，男士在內地娶妻生子，亦可享已婚人士免稅額及子女免稅額。報稅人經常忽略可減免稅款的開支，如進修及捐款，尤其定期及自動轉賬捐款等可扣減稅款開支。
稅務信箱
修改報稅表需簽名
問：讀者徐小姐問，如在填寫報稅表時有誤，可否用塗改液修改？是否需要在旁邊簽名作實﹖
答：羅兵咸永道個人稅務諮詢合夥人陳定邦（圖）指，填寫報稅表有誤應要即時修改，以便得到正確評稅。因《稅務條例》中並沒有要求報稅人在修改後，需在旁邊簽名作實，故修改清楚即可。
不過，陳定邦建議，徐小姐最好在修改地方加上簽名，證明已清楚修改內容，否則評稅主任或會因此向納稅人查詢報稅內容，拖慢進度，故納稅人應小心填寫。如有修正，應改得清清楚楚，並在旁簽名。
根據稅務局在發出報稅表時，附上的報稅表指南封面上，已列明「請你保存一份填妥的報稅表副本，以備參考。」故此，建議報稅人應把填妥的報稅表，先影印一份存證後，才寄出正本。
稅務信箱
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