連戰在北大的演講，洋洋六千字，由北大講到台大；由自由主義、實用主義講到帝國主義；由蔣經國講到鄧小平；由東西德、南北韓講到以色列……內容連貫流暢，而連戰說起來亦從容自然，是政治領袖基本的風範。可見民主選舉果真是鍛煉場，就算外間評為質素一般的連戰，都可以練得這身足以見人的功夫。
要練功，都要方法正確，假若不得其門而入，輕則浪費時間，重則走火入魔。像了解新會計準則一樣，自行亂看一通，便容易未得其法。
早前已提及，上市公司年報是最佳入門途徑。當然，年報那幾段的附註，只能夠隔靴搔癢，對認真及有財務根底的投資者，豈會滿足於這些輕描淡寫的解說？可恨坊間未有較全面及深入淺出的參考書，原裝正版的會計準則，成為了唯一的研究對象。
研究會計準則，有一點要注意。它們並非武俠小說，沒有伏線布局，亦沒有曲折劇情，所以投資者毋須由頭順序細讀。那些準則幾號幾號，只不過是方便引述，並不代表如武俠小說般的第一回、第二回……中間沒有上文下理的連帶關係。
例如HKFRS1，這號稱第一號的準則，如果投資者以為是入門必讀，將會挫敗而回。沒有看過其他準則的人，先看這一號準則，是不會明白的。何解？這準則的目的，是指示會計師如何首次使用新會計準則。
試想想：會計帳目是從公司開業開始發展一直變化，當中的數字其實是一項持續的加減過程。一年一次的業績報告，只不過是人為地將這過程橫切，讓投資者有機會定期明白公司的財務情況。假如在這持續過程中，計算的準則出現變化，自然會牽一髮而動全身。
這HKFRS1就是解決這轉變問題。例如成本，如果投資是陳年舊物，當初的購入成本可能已經不可作準。正因如此，新準則容許物業或機器等固定資產以市價作為假藉成本，由這數目開始用有關的新準則計算。
另外還有比較數字的問題。當2005年帳目以新準則計算，假如2004年還用舊準則計算，這比較數字沒啥意思。所以當公司轉用新準則時，其實是一次過將兩年帳目重新計算。可見這1年會計師將會非常痛苦。
這比較數字是有豁免的。例如衍生工具的新處理方法，在這1號會計準則是豁免，毋須顯示2004年的比較數字。因此將來如果大家看見帳面上衍生工具的市價並無去年的比較數字，不用驚訝，以為公司突然變得勇進，開始大膽使用衍生工具。
這1號準則亦講及一些過往在儲備入帳的項目，在轉用新準則後如何處理，例如沖銷掉的商譽，又或者以外幣拆算入帳的海外附屬公司。
在以往，收購後所帶來的商譽，其實是可以即時在儲備沖銷，電盈（008）負資產便是因此而來，及後才因準則改動而成絕唱。在這再1次顯示了新的商譽處理方法──從前已在儲備中消滅的商譽，是不可死而復生的。而有關外幣折算，過往某些數目是在儲備處理，但在這1號準則下，公司容許從2004年1月開始把累積兌換差額由零開始計算。不過外幣折算新準則這個大題目，還是留待日後另文再解釋。這類處理方法，投資者假如要清楚明白，必須先了解有關的會計準則。
總結一句，這一號準則並不是入門首選，不要被這「一」字誤導。而會計準則亦絕非為普通人而寫成，既然坊間未有佳品，看來應該再將以往的文章加以補充，再結集成書。但首先要解決經費問題──我上一本書還嚴重虧損！
龔耀輝