從事會計和核數行業的讀者，現在都應該忙碌地處理有關會計帳目，為3月作年結的有限公司埋數和進行核數工作，因為它們大部份都需要在11月中或以前填妥利得稅報稅表，並連同財務報表和核數報告一同呈交稅務局。
負責財務的公司董事，在簽署報表前，必須先小心審閱有關文件，並了解報告內容，因為如果呈報了不正確的報稅表，可以招致重罰。
以下有幾個項目，大家在簽報稅表前必須留意：
（一）核數師所作出的保留意見
「期末存貨」公司負責人很多時會誤以為每年的核數工作只是循例和公式化，根本不會留意核數報告中所作出的保留意見。最常見的問題是，核數師對末期存貨的金額，作出保留意見。其實，末期存貨的多少，會直接影響公司的毛利和應課稅利潤，所以公司必須保存完善的存貨紀錄，並進行最基本的年終盤點，以確定存貨的數量和金額的準確性。
如果公司未能提供存貨紀錄或相關證明文件，稅務局可以調整末期存貨，甚至以一個較高的毛利率作為調整的基礎，作為最終的評稅。
「未能確認的應收和應付帳」當核數師未能取得證據，以確定公司的應收或應付帳是否正確時，亦會在核數報告中指出該筆有問題的帳項，而公司被稅務局查詢或調查的機會，亦會相應增加。所以公司負責人應該與核數師商討，解釋有關疑問，從而避免保留意見的出現。
（二）財務報表內的股東或董事往來帳
有些中小型的公司往往因為人手不足，加上不完善的會計制度，財務報告上的借方和貸方會出現不平衝。為求省時，公司會計會把差額撥入股東或董事往來帳，造成未能解釋的龐大年終結餘，最終稅務局會懷疑公司實際資金的來源，引致不必要的查問。
（三）相聯公司的交易
有很多的稅務安排，必須透過海外相聯公司交易而進行，作為公司的核數師，必須把有關交易完全反映在財務報表中。同時，公司在填報報稅表時，亦要同時確認是否與海外公司有交易，並提供海外公司註冊的地點。如果發現這些相聯公司是在稅務天堂成立的話，稅務局一般會懷疑這些交易的真確性和交易價格的合理性，並繼續追查和打擊有關的安排。
稅務安排成立的初期，可能是一個妥當和合理的稅務處理方式，但當公司經過人事變動後，稅務安排可能已經變得失實，公司財務負責人需要按時檢討稅務安排的實際可行性，不當的稅務安排，必須立即修正或停止運作。如果有疑問，應該向專業會計師查詢。
何玉梅 稅務部高級經理
羅兵咸永道