從稅務上訴委員會的個案中可以發現，稅務局很多時都會引用稅務條例第82A條，向納稅人以補加稅形式徵收行政罰款。
很多納稅人都認為，如果自己是蓄意瞞稅，就應該被罰；反之，若只是不小心，就不會被罰。但其實稅務條例82A是針對一些不涉及蓄意或意圖逃稅的違例事項，如果納稅人在沒有合理辯解下違反了以下的情況，稅局便會引用稅例第82A條：
1.漏報或少報入息或利潤。例如納稅人的銷貨是50萬元，但卻只申報了20萬元。
2.申請扣除或免稅額時，提供不正確的資料。例如沒有與父母同住，但又聲稱一同居住。
3.沒有通知稅務局有應課稅事項。例如納稅人是裝修工人，在某課稅年度承接一宗裝修工程，而在這工程中扣除開支後仍有利潤，便應通知稅務局，如果沒有通知，便可能被罰。
4.遲交報稅表
稅例82A條的最高罰款是少繳稅款的3倍，而稅例訂明，納稅人要在沒有合理辯解的情況下，才會被罰。
何謂「合理辯解」？稅務條例或稅務指引都沒有對何謂「合理辯解」加以說明，令很多納稅人誤以為自己若沒有蓄意瞞稅，就不應受罰。以下是其中一個常見的例子：
在報稅表上，要列明佣金支出的明細才可扣稅。如納稅人原本銷貨是100萬元，但要支付15萬元的佣金支出，他在報稅表只申報銷貨為85萬元。因納稅人要保密的關係，他將100萬元的銷貨減去佣金支出，所以佣金支出便沒明細。
由於報稅表上清楚列明有明細才可扣稅，如果不列明細就不應扣稅，故雖然納稅人解釋這些佣金是真正的支出，又沒有虛構，而且支付這些佣金是為了賺取100萬元的銷貨。
但如果納稅人始終都沒有向稅局透露有關佣金收款人的身份，稅局不但不會讓納稅人扣除這支出，還會認為這不是合理辯解，因而向納稅人提出罰款。
納稅人亦可以從一些稅務上訴委員會的案例中，知道那一些解釋不是合理辯解，以下就是其中一些例子：
1.曾經有納稅人以自己對會計及稅務一竅不通作為解釋，但上訴委員會亦不接受這解釋。
2.亦有納稅人因電腦壞了而遲了報稅，上訴委員會亦不接受這解釋。
當然，如果納稅人的稅務調整是技術上的調整，稅務局是會考慮個案調整是否合理。例如納稅人根據一些專業人士的意見，安排自己的稅項，而及後稅局要調整時，稅局便有可能接受這個為合理辯解。如果稅局不接受納稅人這個解釋，納稅人亦可以在稅局發出罰款通知後的上訴期限內，向上訴委員會上訴。
當然，如果納稅人真的有合理辯解，以現時的法例，稅局就不可以引用稅例第82A條來罰納稅人，同樣亦不可以向納稅人徵收因調整後遲發稅單的利息。
納稅人如有不明白的地方，可向專業人士請教。
洪宏德 高級稅務經理
羅兵咸永道