一位朋友最近在股市投資得利，決定送自己一部汽車作聖誕禮物。對他來說，購買汽車是減手頭現金以添置資產，但如果政府決定買新車，根據目前採用的現金收付制（簡稱「現金制」），這類費用皆被視為支出，而不會被列作資產。
我之所以談及兩種不同會計制度，是因為政府下月初公布一套以應計會計制（簡稱「應計制」）為準則的02至03財政年度帳目。與一向採用、純粹開列現金收入和支出項目的「現金制」帳目同時供公眾參考。
「應計制」帳目將可提供更全面財務資料和提高透明度，因為會提供更多公共財務的資料，包括：（1）外滙基金；（2）政府企業，例如九鐵、地鐵等；（3）香港房屋委員會；（4）其他由政府提供主要財政來源的基金，例如優質教育基金；（5）政府的負債，例如將來須支付的公務員退休金。此外，由04至05年度「應計制」帳目開始，將包括其他政府資產，例如青馬大橋、隧道等基建設施。
由於在「應計制」下，外滙基金和政府企業的盈餘，將納入政府收入項目內，故在「應計制」下的02至03年度的財政赤字，相對地較在「現金制」下為少。然而，政府可動用的現金資產（即「財政儲備」）並無改變。
在「現金制」下的「財政儲備」和「應計制」下的「一般儲備」，數字亦會有不同。這主要是由於後者包括政府投入「政府企業」的投資，並且扣除政府將來須繳付的支出承擔，例如公務員退休金，但政府實際可動用的現金資產其實相同。為方便公眾理解兩套帳目的不同數據，我們將會同時提供兩份對帳表，以闡釋兩套帳目在財務狀況及儲備資料方面的分別。
馬時亨