上期談到納稅人在初次會面時常見的問題,今日談談納稅人在會面後應怎樣處理有關的問題。
很多時在初次會面後,稅局會有一段時間完全不接觸納稅人,納稅人可能誤以為向稅局解釋清楚後,個案已經完結。但是以稅局百分之九十的命中率,大多數的個案都不會草草了結,片刻的寧靜,其實只是稅局正在搜集資料。例如納稅人沒有將銀行月結單副本交出來,稅務局便會自行去信有關的銀行,要求取得這些副本。
通常當納稅人在與稅務局初次會面時,往往都會有一些問題需要納稅人在稍後回覆稅務局。例如稅務局會要求納稅人確認所呈報的稅表內容是否正確,又或會詢問有關銀行存款或提取資料的問題。如果納稅人不能即場回答,通常稅務局會給予一個星期,以待他們核實清楚自己的紀錄之後,再作出回覆。除了上述的情況外,如納稅人已向稅務局說明所報的稅表有可能出現錯漏,稅務局亦會提議納稅人交出按金以示誠意。
以上幾種情形下,納稅人都要在初次會面後跟進有關問題,不可以對稅務局的承諾置諸不理,因為稅務局會把納稅人的承諾紀錄下來,如收不到回覆,稅務局會再發信給納稅人,要求回覆或就不回覆作出一些解釋。例如稅務局會要求納稅人確認自己的報稅表是否正確,一旦納稅人不回覆,稅務局就認為納稅人不合作或報稅表內容可能有大的錯漏。
在某些情況下,納稅人可能真的找不到答案。如一些幾年前的存款來源如私人戶口的存款,可能因沒有作紀錄而找不到答案。另外,納稅人面對稅務局要求提交按金的建議時,可能因周轉問題而拿不出按金,故沒有理會稅務局。所以當納稅人有問題時,必須向稅務局交代清楚,否則稅務局會認為納稅人不合作,而在日後了結個案時加大罰款。
最後,在每個初次會面完結後,稅務局都會向納稅人發出一份談話紀錄。當納稅人收到談話紀錄後,應立即覆核是否有錯漏,不應盲目地確認,因為有時稅局都有機會聽錯納稅人的解釋或誤會納稅人的意思。
曾經有納稅人在稅務局的初次會面中被問到毛利率有多少時,回答說大約15%至25%,但有時可達到30%。但當他收到談話紀錄時,紀錄中的毛利率為30%,其實納稅人的平均毛利率是20%,如納稅人沒有作出更正,會令到稅務局以毛利率30%為基準去進行調查。所以當稅務局覆核完畢後,若數據顯示納稅人的毛利率是平均20%,稅務局會認為他們的覆核有漏洞,便會繼續追查下去。所以納稅人如發現有錯漏,應立即更改並寄回稅務局,以免浪費納稅人和稅務局的時間及金錢。
讀者如有不清楚的地方,可請教專業會計師。
洪宏德
羅兵咸永道稅務服務高級經理