陳先生收到稅務局的「實地審核及調查科」的來信，要求他到稅局會晤。陳先生不知道為甚麼稅局要調查他，他嘗試向評稅主任詢問，但得到的回覆是稅局正在審查有關他及他所擁有公司呈報的稅項是否正確。
其實稅務局的調查科在七十年代成立，發展到今年已有二十多年的歷史。當年是以稅務調查為主，現時則分為三類不同組別，包括稅務調查、實地審核及反避稅。稅務局在過去五年裏，每年從實地審核和調查所追回的稅款和罰款有二十一億元之多（見附表）。
何謂稅務調查及實地審核？
實地審核及調查科的責任，是專責打擊逃稅及避稅的行為。
稅務調查的工作，是對一些涉嫌逃稅的納稅人進行詳細審查。一般來說，稅局已有一些資料證明納稅人逃稅，因而要作出深入調查。一些較嚴重的個案，所需調查時間亦會較長。
實地審核也是在懷疑納稅人可能呈報錯漏稅表時所作的一種調查手段，覆核方法是在納稅人的辦公室內進行實地審核。一般來說，實地審核會以納稅人最近一年所呈報的稅表作審核基準，例如納稅人的年結是3月31日，最近報稅的課稅年度是2001/2002，稅局就會審核2001/2002課稅年度這一年，如發現有錯漏，他們會以該年的數字對其他年份作出評估。因為根據稅務條例，稅局是有權追討之前六年的稅。
例如在審核時，稅局發現納稅人在2001/2002課稅年度所呈報的銷貨少了50%，根據稅例，稅局有可能對1997/98至2000/2001年度的評稅重新調整，把每一年所報的銷貨額加大50%，或以2001/2002課稅年度調整的毛利，作為其他年度調整的基準。假設在審核後納稅人的調整毛利是30%，便會以毛利30%作為調整基準。稅局用哪一個方法作為調整基準，是會考慮個別納稅人的生意運作和性質，以及之前所報的稅。
如果納稅人不接受稅局用來估計其他課稅年度的基準，可自行用稅局計算錯漏的方法，計算其他年度。例如稅局以銀行的存款來估計銷貨的短報，納稅人可以不用稅局的估計方法，自行以每一年自己的存款作為短報的基準，這個方法對比以比率估計會更加準確，但所花時間會較多，更有可能影響日後的罰款計算。納稅人所採用的方法要視乎個別個案而定。
反避稅的目的，是對一些納稅人的避稅安排進行打擊。何謂避稅？納稅人根據現行的稅例，安排自己的業務運作，從而減低自己的稅款。例如納稅人將部份海外業務，選擇以海外的公司運作而不報香港稅。香港稅局便會對納稅人的業務進行審核，看看納稅人的海外業務是否真的在海外運作，如不是的話，便作出調查。
下期將在此向讀者講解有關稅局如何選擇調查或審核的對象。
洪宏德
羅兵咸永道稅務服務高級經理