李先生居住在一個自置單位。當知道在稅務條例下，僱主提供房屋津貼給僱員用作租樓用途，是不當作應課稅收入後，他便與僱主作出口頭協議，將每月薪金的一半作為房屋津貼。以節省應繳的稅款（見附表）。
到了課稅年度結束後，僱主根據協議，在薪酬及長俸報稅表（IR56B）內，只填報了李先生全年總收入的一半，而李先生亦在自己的個別人士報稅表上（BIR60），申報了一半的薪俸收入。與此同時，僱主在薪酬及長俸報稅表（IR56B）上向稅局表明有給予李先生相關的房屋津貼，而該津貼是以發還李先生租金支出的形式發放。另一邊廂，李先生亦在個別人仕報稅表（BIR60）內說明，他的僱主以補償租金的形式提供寓所給他，但他卻沒有在出租物業的項目內申報僱主所發放的租金收入。
當稅務局收到李先生的報稅表後，發覺他的薪金少了一半，而且多了一項由僱主以發還租金形式向他提供居所的津貼，所以稅局便發信向他查詢。在信中，稅局要求李先生提供租約、他與其僱主所訂立的僱傭合約，以及業主所發出的租金收據及其他有關支付租金的證明；另一方面，稅局又發現李先生居所的市值租金只是他薪金的百分之三十。
李先生回覆時表明沒有租約，亦沒有與僱主簽訂任何僱傭合約。由於物業是由李先生自己擁有，所以沒有租金單據。稅務局最終將李先生的房屋津貼當作現金收入，不肯接受為稅例中可以獲得減免的房屋津貼。
其實，稅局會根據以下各點，作為僱主為僱員提供居所時，可否獲得稅務減免的考慮準則：
1.僱主和僱員簽訂的合約中，有否包括居所津貼作為僱員的福利；
2.如果是以僱主發還租金形式提供的居所，僱員必須提交
-一份打了釐印的租約
-全年的租金單據或交租證明
-如果寓所是僱員的自置物業，稅務局是不會接受僱主發還租金的安排
-如業主與僱員存在聯繫，僱主必須有一個適當的監管系統
3.業主所收取的租金是否合理；
4.業主有沒有就租金收入報稅；
5.僱主的內部文件有否反映僱主確實有提供居所給僱員
就李先生的個案而言，如果調查後發現房屋津貼其實是以現金津貼的形式支付，理應全數納稅。稅局除了會要求李先生補交少繳的稅款外，亦會考慮懲罰李先生及他的僱主，因為僱主在報稅表上亦填報了錯誤的資料。如果稅務認為事件存在蓄意瞞稅的動機，更會考慮提出刑事起訴。
很多納稅人對自己在稅務上的權利和責任都不太清楚，例如不知道當納稅人與稅局有爭拗時，舉證的責任是在納稅人一方。以李先生的例子，縱使他所租住的物業不是自己擁有，若他又不能提供租約、租單及聘用合約等資料，稅局是不會接納李先生居所津貼的申請，因為他無法證明自僱主收取的津貼是發還租金還是現金津貼。有很多納稅人便因為不熟悉稅例而在報稅時出現錯漏，招致稅局對他們展開稅務調查及實地審核。
洪宏德
羅兵咸永道稅務服務高級經理