美國稅種繁多，向個人徵收的資產增值稅﹙即CapitalGainsTax﹚便是其中一類。美國稅法管制無遠弗屆，美國人士﹙美國公民或永久居民﹚不論在美國境內或境外所賺取之增值利潤，也需繳交資產增值稅，甚至非美國人士亦可能墮入此稅網。例如港人買賣美國境內房地產物業，所獲得之利潤也需繳交資產增值稅。
資產增值利潤的計算是建基於買入或賣出的差價。一般來說，資產增值稅稅率最高為20%，大大低於個人入息稅的最高稅率的38.6%。但此20%的稅率只適用於「長期資產」。納稅人必須持有資產多於一年，才可報為長期資產；如持有一年或以下，獲取之利潤就以個人入息稅稅率計算。
舉一個例子，李先生為美國人士，他於2001年7月1日以低價買入A公司股票，並在2002年2月1日以高價賣出。因持有A公司股票的時間少於一年，李先生所賺取之利潤就會根據個人入息稅稅率徵稅，最高稅率可達38.6%。在上述例子，如李先生在2002年12月1日才賣出股票，因持有時間多於一年，李先生就可享有較低的稅率，最高為20%。
在一個課稅年度中，納稅人有些買賣可以賺取利潤，但難免亦有些是虧損的。有淨盈餘的，納稅人需將盈餘金額計算稅款；但假如是虧損的話，用來抵扣其他收入的虧損僅限於每年3000美元﹙如夫婦一同報稅或單身人士﹚。
最新法例在資產增值稅上給予納稅人更多優惠。其中一項優惠是，如持有某些法定資產類別﹙如股票，基金等﹚多於5年，稅率便可減至18%。但此18%優惠一般只適用於在2001年或以後才買入的資產。
買賣房地產亦另有優惠。在現行稅法中，納稅人有25萬美元的資產利潤免稅﹙夫婦如一起申報便有50萬美元的免稅額﹚，但納稅人必須符合以下條件：
1.資產必須符合法例中的「主要住宅」﹙即PrincipalResidence﹚的定義。一般來說，納稅只可擁有一所房地產作其「主要住宅」，而此住宅可以在美國境內或境外。
2.納稅人在賣出物業前的五年中，必須持有及將此物業用作主要住宅兩年或以上。
3.此優惠只可每兩年用一次。舉一個例子，李先生在2001年已享用過一次，他便要等到2003年才有資格再享用此優惠。
另外，在某些特殊情況下﹙如因工作調動，健康等理由﹚，即使不符合上述條件（2），也可享用相對高些的免稅額。譬如，李先生在2001年1月1日買了一間房子為其「主要住宅」，但因工作關係，他必須遷移到另一個城市。李先生在2002年1月1日賣出房子。雖然他沒有在此房子居住滿兩年或擁有兩年，但他可以「工作理由」享有一個比率的免稅額。
如果你對以上法例的優惠及怎樣可以合法減免美國個人資產增值稅有任何疑問，請聯絡有關的美國稅務專業人士。
葉偉文、繆文宗
德勤．關黃陳方會計師行
稅務合夥人及稅務經理
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