近年中國經濟發展迅速，北上發展逐漸成為潮流。有很多人到中國工作，不經不覺已有幾年的時間，但大部份人因忙於工作而忽視了中國稅務的責任及問題，以致有可能要霎時間付出龐大的稅項。
根據中國個人所得稅法，一個人縱使在中國沒有住所，但若在中國已連續居住滿五年，則從第六年起，他應就全球性收入﹙即來源於中國境內及境外的收入﹚繳交中國個人稅。
所謂「全球性收入」，包括來自中國境內外的薪金、利息、股息、租金收入、股票買賣中的收益，以及其他收入等。也就是說，若該人士在中國已連續居住滿五年，他在香港所擁有的出租物業以及在美國的股票投資，所產生的租金收入和股票收益，也一併要繳交中國個人稅。
有一點大家要留意的，是居住滿五年的計算方法。
首先，這條稅例是由1994年1月1日起實施，所以在1994年之前到中國的年份不計算在內。同時，一個人若被視為在中國連續居住滿五年，即是指他在連續五年的每一個稅務年度﹙即每年1月1日至12月31日止﹚均住滿一年。
住滿一年是指在一個稅務年度中，在中國居住365天。臨時離境不能用作扣減日數。臨時離境是指每一次離開中國均不超過三十天，或多次離境但所累積天數不超過九十天。
有人會問，若在中國居住滿五年，是不是過往五年的全球性收入也須繳納中國個人稅呢？
答案是不需要的。
若在中國居住滿五年，那從第六年起計，凡每年在中國境內居住滿一年，其當年的全球性收入才須繳交個人稅。
從這裏，我們可看到，對在中國已連續居住滿五年的人士來說，只要他在第六年開始，每年在中國境內居住不滿一年，即每年離開中國一次超過三十天，或離開中國多次累積超過九十天的話，該人士仍只須就來源於中國境內的收入繳交中國稅，而不用就全球性收入交稅。
也有人會問，有甚麼方法可以改變五年居民的身份？
「五年居民」的身份在經確定後，仍是有可能改變的。辦法是從第六年起的任何一年，在中國逗留少於183天﹙若所屬國家與中國沒有稅收協定的人士來說，則是90天﹚，五年居民的期限便可重新計算。
對於連續在中國居住已快滿五年的人來說，若他們在過往的四年中，在中國均住滿一年，要是不欲就其全球性收入繳交中國稅的話，在第五年時他們應安排離開中國一次超過30天或多次離境累積超過90天，這樣就不會成為中國稅法意義下的五年居民身份，以便避免就其全球性收入須繳交中國稅的後果。
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葉偉文、莫冰心
德勤．關黃陳方會計師行
稅務合夥人及高級經理
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