上周我們談過，美國人士可以透過認可學費計劃﹙即529計劃﹚幫助支付日益昂貴的大學教育費用。今期我們介紹美國國會在2001年稅法中所通過的另一教育計劃──Coverdell教育存款計劃。
Coverdell教育存款計劃的前身是「教育個人退休計劃」，是一種專為指定受益人繳付認可教育費用而設的存款計劃。2001年稅法進一步改善了該計劃的具體內容。雖然此項計劃中，每年的供款額不享有稅務減免，但該些供款若透過投資而獲得的盈利，卻毋須繳交個人所得稅。
舉個例子，假設自你的孩子在2002年出生開始，你便每年供款2,000美元，直到他滿18歲為止。以每年6%的投資回報計算，到孩子18歲上大學時，該計劃的款項已達65,000美元﹙其中36,000美元是供款﹚。如果這筆款項全數用於支付認可的教育費用，你就毋須就29,000美金的投資收入交稅。
Coverdell教育存款計劃，到底怎麼運作呢？
你可以在美國任何一家提供此類服務的銀行或美國聯邦稅務局批准的機構，開設Coverdell教育存款計劃戶口，為單一指定受益人供款每年不得超過2,000美元，而指定受益人可以是子女、弟妹、孫兒或任何未滿18歲的人士。供款可以一直持續到受益人滿18歲為止﹙如是特殊需要受益人，更可一直供款到他滿30歲為止﹚。有關款項不但可應用於受益人的認可大學機構的教育費用，而且從2002年開始，還可用於認可的小學及中學的教育費用，包括學費，雜費，書簿費及補習費等。你可以在下一年度﹙即4月15日前﹚為本年度供款，也就是說，你可以在今年的4月15日前為2002年度供款。受益人可隨時提取該計劃的款項，用來支付所需的教育費用。如提取額少於認可教育費用，那麼你便毋須就盈利部份交稅；如提取額高於認可教育費用，那你就必須就盈利部份交稅。如果受益人在完成學業後，還在多餘金額留在存款帳戶裏，此部份便須即時提取。
參加Coverdell教育存款計劃，有數點必須注意：
(1)如夫妻合併報稅，而其調整後總收入超過220,000美元，那就不能參與計劃。如調整後總收入介乎190,000至220,000之間，供款額亦會相應減少；
(2)必須用現金供款；
(3)如供款額超過規定的限額，供款人必須在下年度的6月1日前提走多餘部份，不然就必須繳交6%的附加稅；
(4)如果你所指定的受益人最終沒有上大學，那麼你可以把已供的款項轉到該受益人的30歲以下的家庭成員名下，作為新的指定受益人，而毋須承擔稅務後果。
如果你對此計劃有興趣，我們僅在此提醒你，必須趕在4月15日前作出2002年度的供款安排。
我們希望通過上期認可學費計劃和今期Coverdell教育存款計劃的介紹，能夠幫助你為你家人的教育未雨綢繆。如果你對於以上討論的美國認可教育計劃有任何疑問，請聯絡有關的美國稅務專業人士。
葉偉文、史珊珊
德勤．關黃陳方會計師行
稅務合夥人及稅務經理
(讀者如有有關中國、香港或國際稅務的問題，歡迎把問題傳真至2370-3886，本欄將嘗試在此解答疑難。)