眾所周知，美國的教育費用十分昂貴。如果你的孩子今年1歲，你預備17年後送他去美國讀大學。假設你的投資以每年8%的速度增加，又假設大學學費每年漲5%，按照現在美國公立學校每年學費$9,744﹙美元，下同﹚和私立學校每年學費$24,343計算，那麼在2020年，你必須有$89,333或$223,178才可供你的孩子在美國完成四年大學。由此可見，教育費用負擔之重，非一般人可以負擔得起。
高等教育費用的不斷增加，也促使美國通過以各種方式向美國人提供高等教育方面的稅務優惠，以確保普通家庭也能負擔得起子女的高等教育學費。我們在此介紹兩種教育稅務優惠計劃，而這兩種教育稅務優惠計劃在美國2001年經濟振興和稅務優惠稅法中都有具體說明。
第一種是認可學費計劃。此計劃源於美國稅法第529章，因此又叫529計劃。從2002年開始，認可學費計劃不僅可以由各州建立，有些符合條件的教育機構亦可以設立此計劃。簡單來說，認可學費計劃容許你以購買學費證的形式，為你所選定的受益人預先支付符合條件的高等教育費用，或者供款到一個專為選定受益人繳付高等教育費用的帳戶。你可以一次過供款，也可以分數次供款，但供款總額不可高於所需繳付的高等教育費用。所謂的符合條件的高等教育費用，包括學費、雜費、書籍、紙張、電腦和食宿費等等。
根據2001稅法，從2002年開始，如果發還款項少於需繳付的高等教育費用，受益人毋須將盈利部份的發還款項作為收入報稅。但如果發還款項多於所需繳付的高等教育費用，那麼盈利部份的發還款項就需包括在受益人的收入裏面。
舉個例子說：李先生為他4歲兒子湯姆一次過供款5萬美元到其所設立的認可學費計劃。湯姆18歲開始上大學。根據每年8%的增長率，在14年之後，其認可學費計劃款項會增至$146,860，其中$96,860是累積的盈利。根據2001年稅法，如果湯姆用此$146,860繳付高等教育費用，那麼，所有的$96,860的盈利是毋須繳稅的。這比起2001年稅法前的安排有利。在2001年稅法之前，湯姆作為指定的受益人，在15%的稅率上，他就必須繳付$14,529的聯邦稅。
(1)如果認可學費計劃沒有用於繳付合格的高等教育費用，那麼盈利部份便需繳付額外10%的聯邦稅務罰款。
(2)如果認可學費計劃投資出現虧損，那麼如果所發還款項少於你原先供款數目，你可以在你的美國個人報稅表上面申報基於你收入高低可獲得的項目減免。
(3)最後，只有美國人士﹙即美國公民如綠卡持有者﹚才可參與此認可學費計劃。
我們將於下一期介紹Coverdell教育存款計劃。如果你對於以上討論的美國認可教育計劃有任何疑問，請聯絡有關的美國稅務專業人士。
葉偉文、史珊珊
德勤．關黃陳方會計師行
稅務合夥人及稅務經理
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