朋友將被調派往上海分公司工作,為期兩年,他聽聞中國個人稅率很高,因此非常關心自己的稅後收入會否減少。
在現行的中國個人稅例下,港人的收入所得在扣除每月4,000元人民幣後,將按累進稅率納稅。而現時中國個人稅率為5%至45%,按其應課稅所得額(工資,薪金)而定。例如:每月薪金為人民幣四萬元,若他自己負擔個人稅而言,其稅率已達30%。這比香港薪俸稅率(基本稅率為15%)高很多。
朋友聽後不禁嘩然,忙問:「有甚麼慳稅的方法?」
在這方面我也許可給予一點意見。朋友說其新的僱傭合約仍在草擬階段,有很多細節也正與公司商討中。於是我便向他提及在現行中國個人稅法及實施條例上,對港人(包括外籍人士,澳門及台灣的同胞)給予一些免稅項目,其中包括以下幾項:
(Ⅰ)以非現金形式或實報實銷形式取得合理數額,並能向稅務機構提出有效證明的房屋補貼、伙食補貼及洗衣費。
(Ⅱ)到中國任職或離職,以實報實銷形式取得的合理數額,並能提出有效證明的搬遷費。
(Ⅲ)在中國境內的語言培訓費和子女教育費補貼的合理數額,並能提出在中國境內接受教育的支出證明。
(Ⅳ)個人(不包括配偶及子女)每年兩次到原居住地的合理探親費用。
朋友聽後拿出了紙張,在上面寫下到上海工作每月的薪酬及福利如下(見表):
同時,中國個人稅是要按月申報,當月的收入應在次月的7日前申報及繳付。而納稅方法則分為自行申報或以代扣代繳兩種。
中國稅制繁複,閣下如在中國工作,應向僱主查詢清楚申報中國個人稅的細節及責任,有需要時應向會計師尋求協助。
葉偉文 莫冰心
德勤.關黃陳方會計師行
稅務合夥人及稅務經理