由於美國個人入息稅率較其他國家為偏高，所以美國政府向納稅人提供不少稅務減免項目，其中包括個人退休計劃減免。
鑑于現代人的平均壽命愈來愈長，對退休後的生活要求亦愈來愈高，個人退休計劃已成為一項必須考慮的問題。為個人退休計劃提供適當的稅務優惠，退休計劃就更具其吸引之處。提供稅務減免的個人退休計劃有很多，我們要在此介紹的是「美國個人退休計劃」（"IndividualRetirementAccount"﹐"IRA"）。
很多人在選擇應否參加IRA的時候都會問，IRA是否適合自己呢？從美國個人入息稅的角度來說，納稅人要是能符合一些以除稅前入息金額來作為退休計劃供款的要求，並且估計在退休後的個人入息稅率比現在為低，那就應該選擇IRA。然而，要是估計在退休後將會被列入比現在更高的美國個人入息稅率，那麼納稅人便應該考慮另一些退休計劃。當然最後的選擇是要因應每個人的實際情況而定。
一般來說，在供款年度年歲為70.5歲以下，並擁有工作入息或自僱人士收入的美國公民或美國合法居民，便具備參加IRA的資格。基本上2002年度，單身人士的IRA供款最高限額為3,000美元或3,500美元（包括500美元附加額，但只限于50歲以上人士）﹔夫婦的IRA供款最高限額為6,000美元或7,000美元（包括50歲以上人士的附加限額）。
任何沒有參加僱主所提供合資格退休計劃的人士，譬如美國的401K計劃等，於2002年度限額以內的所有IRA供款，可從其個人入息總額中扣除；任何參加了其僱主所提供合資格退休計劃的人士，如果調整後入息總額不超過33,000美元（單身人士）或53,000美元（夫婦聯合報稅人士），於2002年度限額以內的所有IRA供款亦可從其個人入息總額中扣除。如果調整後入息總額在33,000美元至53,000美元之間（單身人士）或在53,000美元至63,000美元之間（夫婦聯合報稅人士），其2002年度限額以內的一部份IRA供款可從個人入息總額中扣除。在海外工作或是自僱的美國人士應注意，在某些情況下，他們未必能就IRA供款作出減免。
一般來說，IRA的累積供款及其計劃中的投資得益，可以延遲到退休後提取款項的時候，才繳交美國個人入息稅，從而得到更大的累積得益。必須注意的是，任何人士在未滿59.5歲前從退休計劃提取款項，都須繳付10%的罰款。然而在某些情況下，在59.5歲前從退休計劃提取款項，可豁免10%罰款，其中包括用作首次自置物業作為住宅用途的10,000美元，以及某些合乎條件的教育費用。
以上只是IRA退休計劃的基本準則，鑑于IRA附帶很多具體細則，不能在此盡錄。任何人士若打算參加退休計劃，請先諮詢專業人士的意見，以便有效地利用退休計劃合法減免或延遲繳交美國個人入息稅。
葉偉文、梁健
德勤．關黃陳方會計師行
稅務合夥人及稅務經理