一般來說，美國稅例上所指的美國人包括美國公民、永久居民或美國公司。如果你是美國人，並且擁有外國公司的股權，你每年要申報的報稅表便可能會因你擁有外國公司股權而變得繁多。譬如說，很多港人會成立一間公司用作持有自住居所。若你身為美國人，跟隨做法在港成立公司用作持有你自住的居所，那麼，你在該香港公司所擁有的股權將會使你的美國稅務變得複雜，甚至會對你產生負面的稅務影響。
美國政府為了防範美國人藉着設立外國公司來瞞稅或延遲繳付美國稅，制訂了許多繁複的稅例。
若某外國公司被視為「被控制的外國公司」，按照美國稅例，美國股權人在其美國入息報稅表上，必須申報該外國公司所收到的某些相關收入，如利息、股息、租金及其他收入等。即使該外國公司並沒有發股息予美國股權人，這些收入亦需要按時申報，並繳付相關的美國稅。這些針對「被控制的外國公司」的條例，目的是使美國人按時申報及繳付美國稅，讓美國稅局知道有關的外國公司的業務。若美國稅局對某些項目有懷疑，便會發信給股權人提出詢問；相對來說，若美國人擁有美國公司的股票，所需要申報收入只是美國公司所派發的股息。這些稅例使美國人不能借外國公司來避稅或延遲繳付美國稅。
在申報方面，美國人需要為所擁有的外國公司填報一份5471表格，申報外國公司的資料及在該年度的股權變更。申報資料包括損益結算表及資產負債表，而這些財務或會計數據是需要合乎美國承認的會計原則。5471表格亦要求財務或會計數據根據美國法來計算該公司的「盈利及利潤」；再者，該外國公司與關連人士或公司的交易，亦需要申報在5471表格中。就上文提及的例子，在你成立該香港公司的年度，你的聯邦所得稅報稅表必須附上一份5471表格，該香港公司亦會被視為「被控制的外國公司」，以後的年度，你是需要每年在5471表格申報該香港公司的資料。
以上只是一些證明5471表格繁複的例子。有更多的情況會需要申報5471表格，在此不能盡錄，但我們希望藉此令大家知道美國人擁有外國公司的繁複申報。在此提醒各讀者，若美國人沒有按時申報5471表格，每年每一份漏報的5471表格的罰款額將會是一萬美元。當美國稅局發出有關5471表格的通知書予納稅人，而納稅人又未能在九十天內提交有關表格，稅局便會每三十天徵收額外一萬美元的罰款。所以，若你是美國人，又有意成立或投資外國公司，請向合資格的專業美國稅務會計師作進一步的諮詢。
葉偉文‧鄒雙
德勤．關黃陳方會計師行
稅務合夥人及稅務經理