大家可能已知道，美國公司的所有收益是需要繳納美國稅的。許多人以為只有美國公司才需要繳納美國稅，這種想法有時並不正確，因為在某些情況下，非美國公司（或外國公司）也有繳納美國稅的義務。
美國公司的聯邦稅率從15%到35%不等（但須緊記，除聯邦稅外，美國各州亦有不同的稅例及稅率。在此，我們並沒有考慮美國州稅的問題），但外國公司要繳納的美國稅可能會高達在美國所取得收入的50%或以上（例子1）。所以，外國公司到美國市場進行貿易時，必須注意其美國稅務的責任。
一般而言，一間外國公司直接出口貨物到美國時，這家外國公司很可能要為在美國貿易中所取得的收入而繳納美國稅。需要注意的是：
（一）該外國公司有否被視為「在美國經營生意」？
（二）該外國公司有否獲取「在美國經營生意的收入」？
換句話說，在某些情況下，若某外國公司被視為「在美國經營生意」，但並未獲取在美國經營生意的收入，該公司將不需要繳納美國稅。
就上文提及的問題（一）而言，美國稅例沒有明確規定如何才算作「在美國經營生意」。在一般情況下，外國公司在美國的活動會否被視為「在美國經營生意」，需要按照具體事實及情形而釐定，個別行業或生意活動可能要注意的情形有不同。例如：若外國公司在美國有代理人，該外國公司將會被視為「在美國經營生意」。
若外國公司已被視為「在美國經營生意」，那麼接下來的另一個問題就是，該外國公司有沒有獲取在美國經營生意的收入？如問題（一）的答案為「是」，但問題（二）的答案為"否"，該外國公司亦不需要繳納美國稅。但由於問題（一）的釐定不能十分明確，很多時候，外國公司應要注意問題（二）的重要性。
舉例說：外國公司在美國設有辦事處或固定辦公地方，而該宗買賣是在其美國辦事處或固定辦公地方進行或完成，這宗買賣將會被視為在美國經營的生意，從中所獲取的收入亦會被視為「在美國經營生意的收入」。但如何才算「固定辦公地方」也有特別的釐定，例如，在美國的代理人或售貨員的辦事處會否構成固定辦公地方呢？
曾經有一個個案，香港裁縫在美國酒店房間替客人度身，也被視為在美國有固定辦公地方。又例如，若外國公司入口到美國所採用的運貨方法不恰當，該買賣中所獲取的收入，也可能會被視為從美國經營生意的收入。所以，外國公司應留意其所用的運貨方法，因為不同運輸條款亦有可能影響該項買賣所獲取的收入，是否會被視為從美國經營生意的收入。
最後，若外國公司被視為在美國經營生意及取得收入，該外國公司就會有繳付美國稅的責任，並須按時向美國稅務局申報其在美國所獲取的收入。若該外國公司未有申報規定的報稅表，美國稅務局有權取消該外國公司本可享有的有關扣減。總而言之，外國公司計劃開拓美國市場之前，應諮詢有關美國稅務的專業人士。
葉偉文 鄒雙
德勤．關黃陳方會計師行稅務合夥人及稅務經理