很多香港人都在美國擁有物業，最常見的是住房、當地公司的股票、債券或是投資基金等等。若你擁有美國資產，可知道這些資產所涉及的美國遺產稅務問題？
美國遺產稅可以高達死者遺產的50%，的確是一個很驚人的數字。一般而言，從美國遺產稅的角度來說，如果美國公民或在美國長期定居的人士過世後，死者的所有資產，以及某些死者過世前三年所贈予他人的資產，都會用來計算其美國遺產稅。概括來說，死者擁有的美國資產和非美國資產都被包括在內。以2002年來計算，若這些資產的總市值減去所有的合法扣除額後，超出一百萬美元限額以上，死者就必須繳付美國遺產稅。
很多人都認為，自己並非美國公民，亦非在美國長期定居，只是投資一些美國股票或基金，以獲取穩定的回報，又或者買間房子或房車這類的私人物業用作度假，或讓在美留學的子女之用。儘管美國遺產稅高達50%，也不會對自己構成任何影響。可是現實並非如此。按照美國遺產稅例，儘管業主不是美國公民，也不是在美國定居的人士，但當業主過世後，其擁有的美國物業及某些死者過世前三年內所贈予他人的美國物業，只要這些資產的總市值減去所有的合法扣除額後，超出六萬美元限額以上，死者就需要繳付美國遺產稅。
一般來說，以下是幾種最常被歸類為美國資產的資產：
（1）位於美國境內，無論是自住或是商業性質的房地產；
（2）美國境內的私人物品，例如汽車、首飾、私人收藏品等；
（3）美國公司的各類型股票，某些投資基金和債券。
由于非美國公民或非在美國長期定居人士的美國遺產稅豁免額，較美國公民或在美國長期定居的人士的豁免額為低，因此儘管只是其美國資產需要繳付美國遺產稅，在某種角度上來說，非美國公民或非在美國長期定居人士，可能要繳付更多的美國遺產稅。舉下表的例子：以2002年稅額計算，假設減去所有的合法扣除額後，持有人的資產便要繳付遺產稅。
非美國公民或並非有意在美國定居的人士，擁有美國資產所可能面對的美國遺產稅務問題，如果恰當地利用非美國股份有限公司去作為美國資產的持有人，在某種程度也許可以避免或減低美國遺產稅。當然，由於美國遺產稅例的複雜性，有意採用這種方法的人士，必須先諮詢專業人士的意見，以免造成不必要的損失。
葉偉文、梁健
德勤．關黃陳方會計師行
稅務合夥人及稅務經理