上期提及，美國公民或「長期居民」在放棄其公民身份或永久居留權時，可能會無意中觸犯美國稅例而被美國稅局斷定有逃稅意圖。
至於如何判斷一個人有否逃稅意圖，一般是基於他放棄公民或綠卡的具體狀況和情形而定。然而，美國稅法具體規定了一些上限數額，如超出這些上限數額，就自動地被認為有逃稅意圖。美國公民或長期居民如在移居國外前的5年，平均應繳稅款超過10萬美元（這為應繳稅款測試），或淨資產總值超過50萬美元（這為淨資產值測試），就會被自動認為有逃稅意圖。姑勿論事實上有否逃稅意圖，但縱使低於這些上限數額，亦不等於排除了被裁定有逃稅意圖的可能性。
以下的表格列出一些近年的上限數額（表）：
譬如一個美國公民在2002年放棄了他的美國公民身份，他過去5年的平均應繳稅款是13萬美元，超過了12萬美元的上限數額，所以在應繳稅款測試下，他會被自動認定有逃稅意圖。
計算淨資產必須包括移居國外者的資產利益，即現金或其他資產（不管有否盈利），也必須包括他的信託財產可享利益。財產的估價（譬如房地產或個人資產）須按照有關的美國稅法遵行。美國稅法雖然沒有要求對資產作出正式估價，但要求必須給予真誠的估計。
又譬如一個美國公民決定要放棄他的公民身份而移居國外，他的淨資產總值包括現金、股票、債券和房地產達60萬美元，由於他的淨資產總值超過規定59萬9千美元上限，他會被認為有逃稅意圖。
除了稅務考慮之外，美國移民法禁止因逃稅而放棄美國公民的人士再次進入美國。基於此，美國司法部有律師專責斷定移居國外人士的目的，是否純是為了逃稅。雖然是否逃稅的決定，並不引用稅法作為權威，但在實行上，稅法是個很重要的指引。此外，移居國外者很有可能在今後進入美國境內時遇到麻煩。
不過，移居海外者可以請求稅務局裁決，駁回他移居海外是為了逃稅的假設，但必須符合某些標準才可此類裁決提出申請。就美國公民而言，他必須具備雙重國籍或必須取得了他本人、他的配偶，或他的父母任何一方出生國的公民資格；就長期居民而言，他必須在移居國外之前十年內的任何一年，在美國居住不超過三十天或以上。同時，申請者還必須遞交大批私人和財務的有關資料，而申請的過程不但煩瑣漫長，所需費用也很昂貴。移居海外者也許並非為了逃稅而移居國外，但稅務局亦有可能拒絕對移居國外者作出有利的裁決。
總而言之，美國公民或永久居留權人士在決定放棄公民或綠卡身份之前，必須三思而行或尋求稅務專家的意見。
葉偉文 繆文宗
德勤．關黃陳方會計師行稅務合夥人及稅務經理